Biztosítási szerződések közterhei 2019-ben

Life and health insurance policy concept idea. Finance and insurance.

Ügyfeleink kérdezték

 

A biztosítási díj adókötelezettsége

Amennyiben egy cég, mint szerződő fizeti a magánszemély biztosítottra a biztosítási díjat, akkor a biztosítási díj bármely 2018. december 31. után kötött biztosítás esetén – típusától függetlenül – adóköteles jövedelemnek minősül. (SZJA törvény 3.§ 89.pont)


Nézzük meg egy példán keresztül, amikor a vállalkozás a munkavállalója helyett díjfizetőként átvállal valamilyen biztosítást, mert szeretné dolgozóját ilyen módon is támogatni, hogy ez milyen plusz terhet róhat a vállalkozásra.

Számoljunk egy átlagos, 78.000 forintos éves díjú családi biztosítással (havi 6.500 Ft-os díj).

Ennek elszámolása kétféleképpen történhet a vállalkozás könyvelésében:

„A” verzió – ha minimalizálnánk a NAV felé utalandó összeget

  1. Ebben az esetben a biztosítási díj összegét tekintjük a juttatás összegének.
    Vagyis úgy kell elszámolni az ügyletet, mintha bruttó 78.000 Ft bért fizetett volna a vállalkozás az alkalmazottjának. 
  2. A 78.000 Ft összeg után a cégnek meg kell fizetnie az adóköteles jövedelem 19,5%-át kitevő szociális hozzájárulási adót(*) és a 1,5%-os szakképzési hozzájárulást -> azaz összesen 16.380 forintot.
  3. A dolgozótól le kell vonni az egyéni járulékokat (18,5 %) és az SZJA-t (15%), azaz összesen: 26.130 forintot. Ezt az összeget ebben a verzióban ténylegesen érvényesíteni kell a munkavállalóval szemben, azaz a munkabéréből le kell vonni, és a munkáltatói terhekkel együtt átutalni a NAV-nak.
  4. A cégnek be kell vallania és be kell fizetnie a szocho és a levont adók, járulékok összegét: ami így összesen 42.510 Ft.

Így a vállalkozásban összesen: 78.000 Ft+16.380 Ft = 94.380 Ft fog megjelenni személyi jellegű juttatás címén, mint költség.

Ugyanakkor a dolgozót terheli a 26.130 Ft összegű levonás.

„B” verzió – ha nem akarunk a magánszemély munkabéréből levonni a biztosítási díj miatt

  1. meg kell állapítani a 78.000 forinthoz, mint nettó kifizetéshez tartozó bruttó juttatási értéket: ez a jelenlegi szabályok szerint 117.293 Ft.
    Vagyis úgy kell elszámolni az ügyletet, mintha bruttó 117.293 Ft bért fizetett volna a vállalkozás az alkalmazottjának. 
  2. A 117.293 Ft összeg után a cégnek meg kell fizetnie az adóköteles jövedelem 19,5%-át kitevő szociális hozzájárulási adót(*) és a 1,5%-os szakképzési hozzájárulást -> azaz összesen 24.631 forintot.
  3. A dolgozótól „le kell vonni” az egyéni járulékokat (18,5 %) és az SZJA-t (15%), azaz összesen: 39.293 forintot. Természetesen ezt az összeget nem kell ténylegesen érvényesíteni a munkavállalóval szemben, hiszen már figyelembe vettük az 1. lépésbeli felbruttósítással.
  4. A cégnek be kell vallania és be kell fizetnie a szocho és a levont adók, járulékok összegét: ami így összesen 63.924 Ft.

Így a vállalkozásban összesen: 117.293 Ft + 24.631 Ft = 141.924 Ft fog megjelenni személyi jellegű juttatás címén, mint költség.

 

Hogyan kell bevallani és mikor kell megfizetni az adót, járulékot?

Mindkét verzió esetén a jelzett bruttó juttatást (78.000 Ft, illetve 117.293 Ft) a biztosított magánszemély és a díjfizető vállalkozás közötti jogviszonynak megfelelő jogcímen (pl. munkaviszony esetén bérként) kell számfejteni.

Az adókat és járulékokat a juttatás (díjfizetés) hónapját követő hónap 12-ig kell bevallani és megfizetni.

 

Van-e adókötelezettség akkor, amikor a biztosítási szerződés keretén belül a magánszemély ingyenes szolgáltatásokhoz jut?

2019-től a fentiek szerinti biztosítási szerződésekhez kapcsolódó szolgáltatások igénybevételekor semmilyen adó és járulékfizetési teher nem keletkezik!

 

FIGYELEM!

Az itt szerepelő cikkek tartalma a megjelenéskor érvényes szabályok alapján íródott, sajnos a jogszabályok gyakori változása miatt ezek akár rövid időn belül érvényüket veszíthetik.

Cikkeink célja a figyelemfelhívás, konkrét számviteli, adózási kérdésével forduljon szakemberhez, aki az eset összes körülményének figyelembevételével tud állást foglalni, javaslatot tenni.

(*) 2019. július 1-től a szociális hozzájárulási adó mértéke 19,5%-ról, 17,5%-ra csökken.

 

Kérdés esetén vegye fel kollégáinkkal a kapcsolatot.

AJÁNLATKÉRÉS


Jogi kérdésekről anyacégünk oldalán:  www.das.hu olvashat bővebben.

AKCIÓ