Nyereményjáték, áruminta adózása

das_konyveles_Nyeremenyjatek_aruminta_adozasa

das_konyveles_Nyeremenyjatek_aruminta_adozasa

Több ügyfelünknél előfordult már, hogy marketing eszközként nyereményjáték szervezése merült fel, és könyvelőirodánktól kértek tanácsot az adózást illetően. Felmerül, hogy a magánszemélynek keletkezik-e jövedelme az ajándék révén, a kifizetőnek kell-e adóznia a juttatás után? Alábbi cikkünkben életszerű példákkal segítünk értelmezni a jogszabályok szövegét.
Ahhoz hogy megállapítsuk, milyen adószabályok vonatkoznak a nyereményjátékra, nagyon fontosak a részletek: Kik vehetnek részt a játékban? Nyilvános? Mit kell tenni a játékban részvételhez? Mindenki nyer aki jelentkezik, vagy csak egy nyertes van? Mit nyer a nyertes?

Érdemes elkészíteni a játékszabályzatot, hogy a feltételek egyértelműek legyenek: mind a résztvevők felé, mind a NAV felé ezzel tudjuk igazolni magunkat esetleges jogviták esetén. A játék tisztasága érdekében ki kell zárni a játékszervezőket, a saját alkalmazottakat és a kiskorúakat.

Ajándéksorsolás

Az első fontos gondolat a szervezéshez: szerencsejátéknak minősülő nyereményjátékokat csak hatósági engedéllyel lehet lebonyolítani, és játékadót kell fizetni. Ha engedélyünk nincs és játékadót sem szívesen fizetnénk, de mégis sorsolásos játékban gondolkodunk, akkor az alábbiaknak kell megfelelnünk (Szjtv. 23. § szerinti Ajándéksorsolás):

  • a sorsolásban az vehet részt, aki a saját cégünk áruját, szolgáltatását megvásárolja,
  • a játékos az áru, szolgáltatás árán felül nem fizet semmit a játékban való részvételért,
  • a nyeremény áru vagy szolgáltatás, vagy erre szóló utalvány lehet, pénz nem,
  • a sorsolásra nyilvánosan kerül sor.

A nyilvánosságot a szervező a húzás helyének és időpontjának nyilvános közzétételével (már az akció meghirdetésekor) köteles biztosítani.

Az ajándéksorsolás bejelentés-köteles (legalább 10 nappal a játék meghirdetése előtt), melynek illetéke 3000 Ft. A fizetendő felügyeleti díj a kisorsolásra kerülő nyeremények értékének 1 ezreléke, de legalább 5.000 Ft, legfeljebb 500.000 Ft. A sorsolást követő 30 napon belül végelszámolást is kell beküldeni.

Az ajándéksorsolás nyereménye a magánszemély jövedelmének számít, ami után személyi jövedelemadót kell fizetni.

Promóciós kedvezmény

Ha a fentiek elriasztottak, egyszerűbb inkább olyan akciót meghirdetünk, amelyben egyáltalán nem kötjük sorsoláshoz a nyereményt, hanem mindenki kapja, aki igényli. Így mentesülünk a bejelentési kötelezettség alól, és ha mindent jól csinálunk, még adómentes is lehet.

SZJA szempontjából adómentes akkor lehet a promóciónk, ha igazak rá az alábbiak:

SZJA törvény 1. melléklete szerint az adómentes juttatások közé tartozik

8.14. a kifizető által

  1. a) üzletpolitikai (reklám) céllal magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében, a juttatás feltételének – ha az nem vetélkedő, nem verseny és nem a szerencsejátékok szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó sorsolás eredménye – megfelelő magánszemély számára adott

Üzletpolitikai (reklám) cél: az akció növeli a cégünk forgalmát, eladások számát.

Mit jelent a széles kör? Nem egy ember kap kedvezményt, hanem nyilvánosan meg kell hirdetni (például a vállalkozás honlapján közzétenni; a meglévő ügyfeleken túl mások is értesülhessenek); bárki, aki az akcióra jelentkezik részt vehet. Lehet némi célcsoport szűkítés: például egy üzletben kismamák részére jár kedvezmény és ingyenes áruminta csomag, de még ez is kellően széles kör.

Nem vetélkedő, verseny eredménye: a résztvevőnek nem kell semmilyen feladatot teljesíteni, ami tudáshoz vagy teljesítményhez köthető. Például a recept-beküldő verseny eredményeként kiosztott jutalom már nem lehet adómentes! De egy facebook oldal like-olása vagy regisztrációs űrlap kitöltése lehet a részvételi feltétel.

  1. aa) árengedmény,
  2. ab) visszatérítés vagy áru, szolgáltatás vásárlásához kapcsolódó más kedvezmény, ideértve, ha az – megjelenési formájától függetlenül – árura vagy szolgáltatásra váltható érték; Például: kupon 1 alkalom ingyenes/kedvezményes szolgáltatásra. Legyen az akciós wellness hétvége egy hotelben, vagy 1 óra ingyen tanácsadás: coaching, marketinges, pályázati, lakberendezői, 50{adca653ce364150f36f07e9b44d21d77792386d692f38ea2f81165016a22639f} kedvezmény egy nyelviskolai szórólapon.
  3. b) üzleti forgalmának növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott áruminta, azzal, hogy árumintának minősül a képviselt termék olyan jellemző kisebb része vagy mennyisége, amely kizárólag a képviselt termék bemutatására szolgál, és amely fizikai állapotánál, vagyoni értékénél fogva tartós használatra és más cél elérésére nem alkalmas; Például: ingyenes kis-kiszerelésű terméket osztogatunk: 1,5 dl-es üdítőt, vagy 1 havi étrend-kiegészítő tablettát (azzal a céllal, hogy aztán megvegye a nagyobb kiszerelést).

Összefoglalva: nem kötött engedélyhez és adómentes az akció, ha

  • széles körben van meghirdetve, reklámcéllal,
  • a részvétel feltétele az áru vagy szolgáltatás megvásárlása,
  • nem sorsolás, nem verseny, hanem minden résztvevőnek jár,
  • árumintát, árengedményt vagy utalványt adunk.

Ha a promóciónk nem engedélyköteles, de nem felel meg a fenti adómentes kategóriának (például nem széles körben hirdettük meg, csak azok értesültek róla, akiket mi kedvezményben akartunk részesíteni), akkor SZJA és EHO fizetési kötelezettségünk merül fel (SZJA törvény 70. § (3) d)

Az adóalap a nyeremény értékének 1,19-szerese, amely után a kifizetőnek 15{adca653ce364150f36f07e9b44d21d77792386d692f38ea2f81165016a22639f} SZJA-t és 27{adca653ce364150f36f07e9b44d21d77792386d692f38ea2f81165016a22639f} EHO-t kell fizetni (ezresre kerekítve), amelyet következő hónap 12-ig kell bevallani 1608 bevalláson. Az adóteher 49,98{adca653ce364150f36f07e9b44d21d77792386d692f38ea2f81165016a22639f}, azaz cégünknek másfélszeres kiadással kell számolnia a nyeremények kapcsán.

Például:

Juttatás = 7990 Ft

Adóalap = 9508 Ft

SZJA = 1426 Ft

EHO = 2567 Ft

 

Ha az akció versenynek, vetélkedőnek minősül, akkor a kiosztott nyeremény (áru vagy szolgáltatás) után 1,18 x 15{adca653ce364150f36f07e9b44d21d77792386d692f38ea2f81165016a22639f} személyi jövedelemadót kell fizetnie a szervezőnek (SZJA törvény 76. §).

 

További kérdés esetén forduljon hozzánk bizalommal! D.A.S. Könyvelőiroda

AKCIÓ